10.9. Закрытие месяца

Без закрытия месяца некоторые отчеты могут быть неправильными. Закрытие месяца может запускаться автоматически при формировании отчетов. Для этого включите настройку: Настройки → Система → Проведение документов → Актуализация при формировании отчетов → Проверять проведение документов при формировании отчетов.

Для того чтобы посмотреть отчет о закрытии месяца, нажмите кнопку Отчет о выполнении операций. Этот отчет особенно полезен, если операции закрытия месяца выполняют разные бухгалтеры.

Закрытием месяца не устанавливается запрет на редактирование данных закрытого месяца. После проверки данных и отчетов, закрыть данные для редактирования можно в настройках пользователей. Подробнее читайте в разделе «Запрет изменения данных».

Путь в простом интерфейсе

Бухгалтерия → Закрытие месяца → Выполнить закрытие месяца

Путь в полном интерфейсе

Операции → Закрытие месяца → Выполнить закрытие месяца

С помощью регламентных операций автоматически начисляется амортизация, рассчитывается фактическая себестоимость выпуска продукции, определяется финансовый результат, начисляются налоги и т. д. Выполнять регламентные операции необходимо в конце каждого месяца.

Список необходимых регламентных операций определяется периодом, учетной политикой, системой налогообложения, учетными данными.

Для выполнения регламентных операций используйте Помощник закрытия месяца.

1. Откройте раздел Бухгалтерия.

2. Перейдите по гиперссылке Закрытие месяца.

3. Выберите период.

4. Нажмите кнопку Выполнить закрытие месяца.

Рис. 619

Если нужно выполнить конкретную операцию, то кликните по ней левой клавишей мыши и выберите подходящий пункт контекстного меню.

Рис. 620

В некоторых случаях для правильного учета документы должны быть проведены в хронологическом порядке. Перед выполнением регламентных операций проверяется последовательность проведения документов и при необходимости предлагается их перепровести.

Документы можно не перепроводить, если изменения в документах не влияют на учетные данные. Для этого в контекстном меню операции Перепроведение документов за месяц выберите пункт Пропустить операцию.

Любую операцию из помощника можно выполнить документом Регламентная операция с соответствующим видом операции или отдельным документом, предназначенным для такого вида операции. Например, документом Начисление зарплаты.

Закрытие месяца может выполняться автоматически по расписанию. Для этого включите настройку: Настройки → Система → Проведение документов → Автоматическое закрытие месяца → Включено. Для настройки расписания перейдите по гиперссылке Настройки автоматического закрытия месяца.

Рис. 621

Путь в простом интерфейсе

Бухгалтерия → Регламентные операции

Путь в полном интерфейсе

Операции → Регламентные операции

Во время закрытия месяца выполняются регламентные операции и создаются документы по ним. Конкретный состав операций в месяце определяется настройками налогообложения, учетной политикой и фактическими операциями, отраженными в течение месяца.

Некоторые операции требуют выполнения не каждый месяц, а ежеквартально или раз в год.

■ Начисление взносов от несчастных случаев.

■ Амортизация и износ основных средств.

■ Признание в НУ лизинговых платежей.

■ Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР.

■ Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки.

■ Начисление процентных расходов.

■ Начисление процентов по займам.

■ Переоценка валютных средств.

■ Корректировка стоимости номенклатуры.

■ Списание расходов будущих периодов.

■ Расчет торговой наценки по проданным товарам.

■ Расчет налога на имущество.

■ Расчет транспортного налога.

■ Расчет земельного налога.

■ Расчет торгового сбора.

■ Признание расходов на приобретение ОС для УСН.

■ Признание расходов на приобретение НМА для УСН.

■ Исключение НЗП из состава материальных расходов для УСН.

■ Списание доп. расходов для УСН.

■ Списание таможенных платежей для УСН.

■ Расчет туристического налога.

■ Расчет долей списания косвенных расходов.

■ Зачет аванса по единому налоговому счету.

■ Закрытие счетов 20, 23, 25, 26.

■ Закрытие счета 44 «Издержки обращения».

■ Расчет резервов по сомнительным долгам.

■ Включение авансов в прочие доходы для ИП.

■ Распределение расходов по видам деятельности для УСН.

■ Распределение расходов по видам деятельности для ИП.

■ Начисление страховых взносов ИП.

■ Расчет расходов, уменьшающих налоги, по УСН и по специальным режимам.

■ Обесценение запасов.

■ Закрытие счетов 90, 91.

■ Перенос убытков по налогу на прибыль.

■ Расчет налога на прибыль.

■ Расчет отложенного налога по ПБУ 18.

■ Расчет налога УСН.

■ Начисление налога АУСН.

■ Расчет НДФЛ для ИП.

■ Начисление Налога на профессиональный доход.

■ Реформация баланса.

■ Перевод ОС в малоценное оборудование.

■ Переход на ФСБУ 25.

■ Переход на ФСБУ 6.

■ Переход на ФСБУ 14.

■ Переход на расчет себестоимости запасов по средней.

■ Начисление налогов на единый налоговый счет.

■ Корректировка отложенного налога ПБУ 18.

При выполнении регламентных операций создаются проводки в бухгалтерском и налоговом учете, движения по специальным регистрам.

По некоторым операциям можно распечатать справку-расчет.

Амортизация начисляется для основных средств, стоимость которых погашается начислением амортизации. Амортизация, как правило, не будет начислена регламентной операцией, если ее уже начисляли в течение этого месяца другим документом. Например, амортизацию могли начислить документом Передача ОС или Списание ОС.

Амортизация нематериальных активов, как правило, не будет начислена регламентной операцией, если ее уже начисляли в течение месяца. Например, амортизацию могли начислить документом Передача НМА или Списание НМА.

Регламентная операция рассчитывает и начисляет проценты по займам, полученным по договорам с видом «Заем полученный».

Все деньги, активы и обязательства, которые будут исполнены в валюте, отражаются в отчетности в рублях по курсу на отчетную дату.

Если организация использует способ списания материально-производственных затрат (МПЗ) «по средней», в течение отчетного периода МПЗ списываются по средней скользящей.

При выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры создаются корректирующие проводки на разницу между средней скользящей и средней взвешенной стоимостью. Стоимость дополнительных расходов на приобретение сырья и товаров включаются в затраты на производство или расходы от реализации.

Также данной регламентной операцией формируется стоимость сырья или полуфабрикатов, используемая для расчета баз распределения, включающих сведения о стоимости материалов.

Расходы будущих периодов и расходы на добровольное страхование списываются регламентной операцией Списание расходов будущих периодов.

Расходы списываются, если числится дебетовое сальдо:

■ на субсчетах счета 97 «Расходы будущих периодов»;

■ на счете 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию работников».

■ на счете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Сумма расходов будущих периодов, которая входит в расходы текущего периода, может рассчитаться одним из двух способов:

■ По календарным дням:

○ общая сумма признанных расходов будущих периодов делится на количество календарных дней периода списания;

○ полученная величина умножается на количество дней текущего месяца.

■ По месяцам:

○ Если период выражен целым числом календарных месяцев, то сумма делится на число месяцев.

○ Если период начинается или заканчивается не по границе месяца, то в расчете учитывается количество дней в первом и/или последнем месяце срока.

Если организация учитывает розничную торговлю в продажных ценах, при выполнении регламентной операции рассчитывается и списывается суммы торговой наценки реализованных товаров.

При выполнении регламентной операции рассчитывается налог на имущество и, при необходимости, отражается в составе расходов. Сформированные данные используются для заполнения декларации по налогу на имущество и расчета авансовых платежей.

Ставки налога, способы отражения налога в расходах и авансовые платежи указываются в настройках налога на имущество. Подробнее о настройках читайте в разделе «Налог на имущество».

После выполнения регламентной операции можно сформировать справку-расчет.

При выполнении регламентной операции рассчитывается транспортный налог и, при необходимости, отражается в составе расходов. Сформированные данные используются для расчета авансовых платежей и проверки рассчитанных налоговой службой сумм налога.

Ставки налога, способы отражения налога в расходах и авансовые платежи указываются в настройках налога на имущество. Подробнее о настройках читайте в разделе «Транспортный налог».

После выполнения регламентной операции можно сформировать справку-расчет.

При выполнении регламентной операции рассчитывается земельный налог и, при необходимости, отражается в составе расходов. Сформированные данные используются для расчета авансовых платежей и проверки рассчитанных налоговой службой сумм налога.

Ставки налога, способы отражения налога в расходах и авансовые платежи указываются в настройках налога на имущество. Подробнее о настройках читайте в разделе «Земельный налог».

После выполнения регламентной операции можно сформировать справку-расчет.

При выполнении регламентной операции признаются расходы на приобретение или строительство основных средств, а также расходы на модернизацию основных средств в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Данную операцию нужно выполнять организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

Расходы признаются ежеквартально, в последнем месяце квартала.

При выполнении регламентной операции признаются расходы на приобретение или создание собственными силами нематериальных активов в соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Данную операцию нужно выполнять организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

Расходы признаются ежеквартально, в последнем месяце квартала.

Регламентная операция выполняется, если согласно учетной политике материальные расходы следует уменьшать на остаток материалов в незавершенном производстве.

При выполнении регламентной операции происходит уменьшение или увеличение суммы признанных материальных расходов на величину изменения остатка материалов в незавершенном производстве по отношению к предыдущему месяцу.

При выполнении регламентной операции признаются дополнительные, транспортно-заготовительные расходы на приобретение товаров и материалов, реализованных или списанных в текущем отчетном периоде.

Данную операцию нужно выполнять организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

Расходы признаются ежеквартально, в последнем месяце квартала.

При выполнении регламентной операции признаются расходы на уплату таможенных платежей по импортным товарам и материалам, которые реализовали или списали в текущем отчетном периоде.

Данную операцию нужно выполнять организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

Расходы признаются ежеквартально, в последнем месяце квартала.

При выполнении регламентной операции производится расчет туристического налога и исключение исчисленной суммы налога из доходов по налогу на прибыль и УСН.

Данные, сформированные операцией, используются для заполнения декларации по налогу. По операции можно сформировать справку-расчет.

При выполнении регламентной операции применяются отдельные правила налогового учета по налогу на прибыль, ограничивающие возможность признания расходов в текущем месяце. Результаты регистрируются в специальном вспомогательном регистре.

Регламентная операция определяет суммы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли по следующим нормируемым расходам:

■ расходы на рекламу – не более 1 % от выручки;

■ расходы по договорам долгосрочного страхования жизни работников – не более 12 % от ФОТ;

■ расходы на добровольное личное страхование – не более 6 % от ФОТ;

■ добровольное личное страхование на случай смерти или утраты работоспособности – не более 15 000 рублей на каждого застрахованного работника;

■ представительские расходы – не более 4 % от ФОТ;

■ расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам – не более 3 % от ФОТ;

■ транспортные расходы принимаются в налоговом учете пропорционально реализованным товарам.

Соответствующий вид расхода должен быть указан в статье затрат, по которой расходы отражены на затратных счетах.

Если для отдельных видов деятельности организация применяет специальный режим налогообложения (например, патент), то общие для всех видов деятельности расходы распределяются между ними пропорционально полученным доходам. Распределяются те расходы, у которых в статье затрат для признака Статья для учета затрат организации стоит значение По разным видам деятельности.

Результаты операции записываются в виде коэффициентов или долей в регистре сведений Доли списания косвенных расходов. Эти данные используются при проведении регламентных операций Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 и Закрытие счета 44, для создания проводок, которые списывают косвенные и транспортные расходы, а также при расчете налога на прибыль.

При выполнении регламентной операции рассчитывается себестоимость товаров и услуг.

После выполнения операции остаток на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство» будет равен сумме незавершенного производства.

В случае многопередельного производства процесс изготовления продукции разбивают на последовательность зависимых этапов.

Для каждого этапа определяют состав затрат на выпуск одного вида продукции, полуфабрикатов или услуг и себестоимость выпуска. В первую очередь рассчитывается себестоимость промежуточных выпусков и внутренних услуг, далее – готовой продукции и услуг, оказанных сторонним заказчикам.

Переделом называется этап производства, который заканчивается получением готового продукта, который может быть отправлен в следующий передел или реализован.

В первую очередь рассчитывается себестоимость выпуска тех операций, у которых в составе затрат отсутствует выпуск других этапов. Это первый передел.

Во вторую очередь рассчитывается себестоимость выпуска тех операций, у которых в составе затрат услуги, продукция или полуфабрикаты, которые были выпущены на первом переделе. Это второй передел. И так далее.

Рис. 622

В качестве объекта калькулирования берется выпуск каждого отдельного передела. Порядок переделов определяется автоматически.

Многопередельное производство часто сопровождает встречный выпуск. Встречным выпуском называется такой случай, когда партию продукции, которую произвели в текущем месяце, включают в расходы на выпуск других партий продукции такого же наименования. Или часть продукции, произведенной в текущем месяце, списывают на общехозяйственные расходы текущего периода.

Например, бетон используют для ремонта оборудования цеха по производству бетона. Стоимость ремонта будет включена в себестоимость бетона.

В некоторых случаях могут возникать ситуации «закольцованности»:

■ выпуск встречных услуг производственными подразделениями друг для друга;

■ списание продукции, которую выпустило производственное подразделение, на нужды этого же подразделения.

Если на производственные расходы организация относила активы и обязательства с постоянными и временными разницами в оценке, то остатки незавершенного производства и готовая продукция в своей оценке тоже должны иметь постоянные и временные разницы.

Временные разницы в оценке стоимости выпущенной продукции определяются с учетом оценки величины незавершенного производства по БУ и НУ.

Рис. 623

Общепроизводственные расходы в бухгалтерском учете включаются в состав расходов основного и вспомогательного производства и распределяются по номенклатурным группам, в разрезе которых ведется учет на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство».

Для целей налогового учета в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, включайте все косвенные расходы, которые не относятся к нормируемым и транспортным расходам.

При выполнении регламентной операции Закрытие месяца 20, 23, 25, 26 проверяется правильность учетных данных и набор настроек:

■ возможность расчета фактической себестоимости продукции или услуг;

■ возможность расчета базы распределения затрат, собранных на счетах 25 и 26;

■ заданы ли в учетной политике правила использования счета 20.

Во время проверок могут быть найдены ошибки. Например:

■ сальдо на счетах 25 и 26 в начале месяца;

■ в документах реализации услуг в поле Счет расходов указан один из используемых в программе счетов затрат: 20, 23, 25, 26.

Если в результате проверок найдены ошибки, то выполнение регламентной операции останавливается и выводится подробное описание ошибок. Из описания можно перейти к документам или настройкам и исправить ошибки.

При выполнении регламентной операции транспортные расходы включаются в расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль.

В учетной политике для счета 44 можно настроить способ включения транспортных расходов:

Рис. 624

Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, учитывают по дебету счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность», по статьям затрат с признаком вида расходов Транспортные расходы.

В конце каждого месяца определяется сумма прямых расходов, которые относятся к остаткам еще не реализованных товаров. Эта сумма должна остаться на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». Разница между оборотом по дебету счета и остатком на конец периода определяет сумму прямых расходов текущего месяца.

При выполнении регламентной операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» создаются проводки списания с кредита счета 44.01 в дебет счета 90.07 суммы прямых расходов из всего объема реализованных товаров.

При выполнении регламентной операции закрываются остатки счетов 44.01, 44.02 на счет 90.07. Закрываются остатки по статьям затрат с видом, отличным от вида Транспортные расходы.

При выполнении регламентной операции выявляется сомнительная дебиторская задолженность и формируются резервы. Сомнительная задолженность определяется по правилам налогового учета.

Сомнительная задолженность определяется по остаткам на дебете счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками», где по договорам в рублях превышен срок оплаты.

При выполнении регламентной операции страховые взносы предпринимателя отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Если организация применяет общую систему налогообложения, страховые взносы признаются в расходах по факту списания суммы с единого налогового счета, т. е. после проведения документа Сведения об уплате налогов.

Если организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы», страховые взносы включаются в расходы независимо от факта уплаты.

При выполнении регламентной операции авансы, полученные в текущем налоговом периоде, включаются в прочие доходы. Эта операция нужна, когда авансы поступают по одному виду деятельности, указанному в учетной политике.

Если авансы получены получала по разным видам деятельности, включите их в доходы вручную документом Запись книги учета доходов и расходов (ИП).

При выполнении регламентной операции для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», распределяются расходы в налоговом учете, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности.

Распределение расходов в налоговом учете УСН, как правило, отличается от распределения расходов в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете расходы распределяются регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26. Расходы распределяются в разных видах учета разными операциями, потому что доходы в налоговом учете УСН определяются кассовым методом, а выручка в бухгалтерском учете – по методу начисления.

При выполнении регламентной операции распределяется стоимость материалов, переданных в производство, а также распределяется стоимость полученных производственных услуг по видам деятельности. В полученные услуги, кроме прочих, входят также топливо, электроэнергия, транспортные услуги. Эту операцию нужно выполнять индивидуальному предпринимателю, применяющему общий налоговый режим.

Расходы распределяются пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности. Также списываются дополнительные расходы, которые связаны с приобретением и реализацией товаров.

При выполнении регламентной операции формируются финансовые результаты для бухгалтерского учета в соответствии с «Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций».

При закрытии счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются на счет 99 «Прибыли и убытки» через субсчета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов». В результате на этих счетах сальдо не остается, но каждый субсчет может иметь дебетовое или кредитовое сальдо.

При выполнении регламентной операции рассчитывается налог УСН и авансовые платежи к уплате. Данная операция выполняется для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налог или авансовый платеж показывается проводкой с кредита счета 68.90 «Единый налоговый счет» в дебет счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения».

При выполнении регламентной операции закрывается счет 99 «Прибыли и убытки». На этом счете в течение года отражаются прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91 соответственно).

Счет 99 закрывается заключительной записью от 31 декабря, сумма полученной чистой прибыли (убытка) переносится в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По итогам отчетного года счет 99 сальдо не имеет.

Регламентная операция выполняется после изменения в учетной политики способа оценки МПЗ с метода ФИФО на оценку по средней. Остатки запасов будут учтены без партий в бухгалтерском учете, налоговом учете и в регистре по раздельному учету НДС, когда он применяется.

При выполнении регламентной операции переносится задолженность по начисленным налогам, взносам, авансовым платежам на счет 68.90 «Единый налоговый счет».

Регламентной операцией не переносится задолженность по НДФЛ, страховым взносов и налогам, которые начисляются в программе вручную.

Проводки по переносу будут сформированы на дату срока уплаты налогов и взносов в соответствии с нормами НК РФ, поэтому дата регламентной операции и даты проводок по переносу задолженности на ЕНС будут отличаться.

Путь в простом интерфейсе

Бухгалтерия → Справки-расчеты

Путь в полном интерфейсе

Операции → Справки-расчеты

Для обобщения информации о расчетах и движениях, которые делают регламентные операции, используйте справки-расчеты. Их можно сформировать, посмотреть или распечатать с формы регламентной операции, формы помощника закрытия месяца и формы Справки-расчеты.

1. Откройте раздел Бухгалтерия.

2. Перейдите по гиперссылке Справки-расчеты.

3. На открывшейся форме выберите нужную справку-расчет.

4. Укажите период.

5. Нажмите кнопку Сформировать. Сформированный отчет можно распечатать.

На основе данных бухгалтерского и налогового учета можно сделать следующие справки-расчеты:

■ Амортизация – показывает расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов.

■ Калькуляция себестоимости – формирует список затрат на производство конкретных наименований выпущенной продукции и оказанных услуг.

■ Переоценка валютных средств – выводит результат переоценки в рубли активов и обязательств, учитываемых в иностранной валюте.

■ Распределение косвенных расходов – отображает, как включены общепроизводственные и общехозяйственные расходы в себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг.

■ Расчет земельного налога – показывает порядок определения базы и результат расчета земельного налога.

■ Расчет налога на имущество – выводит порядок определения базы и результат расчета налога на имущество.

■ Расчет транспортного налога – отражает порядок определения базы и результат расчета транспортного налога.

■ Расчет налога УСН – показывает порядок определения базы и результат расчета налога УСН.

■ Расчет налога на прибыль. При создании отчета:

○ Сопоставляются доходы и расходы организации по основным видам деятельности по оборотам счета 90 «Продажи». Рассматриваются доходы и расходы как облагаемые налогом на прибыль, так и не облагаемые.

○ Сопоставляются доходы и расходы организации по неосвоенным видам деятельности по оборотам счета 91 «Прочие доходы и расходы». Рассматриваются доходы и расходы как облагаемые налогом на прибыль, так и не облагаемые.

○ Рассчитывается база по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ст. 315 НК РФ.

○ Рассчитывается налог на прибыль для организаций, которые не применяют упрощенную систему налогообложения.

■ Себестоимость выпущенной продукции и услуг – показывает распределение производственных затрат на себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг.

■ Списание косвенных расходов. При формировании отчета показывается сумма расходов текущего периода, которые не включаются в себестоимость выпущенной продукции, оказанных услуг.

■ Списание расходов будущих периодов – выводит детализацию расчета, как признавали расходы будущего периода.

■ Транспортные расходы – показывает порядок исчисления транспортных расходов по торговым операциям. При этом имеются в виду расходы, которые относятся к остатку товаров на конец месяца. Такие расходы формируют прямые расходы от торговых операций отчетного периода.

■ Резервы по сомнительным долгам – отображает начисление и восстановление резервов по сомнительным долгам.

Следующие справки-расчеты создаются только по данным налогового учета:

■ Амортизационная премия – отражает амортизационную премию, принятую в расходы текущего периода в соответствии со ст. 259 НК РФ.

■ Нормирование расходов – выводит включенные в расходы для налогообложения затраты, для сумм которых гл. 25 НК РФ предусмотрены ограничения.

■ Списание убытков прошлых лет – показывает убытки прошлых лет, уменьшающие налогооблагаемую базу текущего периода в соответствии со ст. 283 НК РФ и используемые для заполнения декларации.

■ Распределение прибыли по бюджетам субъектов РФ.